我已授權

註冊

範冰冰可能會後悔,沒有及時看到這篇避稅文章

2018-10-11 07:36:25 海外掘金微信號  Jay Huang

    震驚娛樂圈的範冰冰“陰陽合同”事件,終於在國慶節期間以偷稅罪結案而劃上了一個句號。範冰冰及其擔任法人代表的企業,因偷逃稅款被追繳並判罰總計8.84億人民幣,罰款繳清,免予追究刑事責任,範冰冰逃過一劫。

  因為涉及稅務案件,作為一個稅務專業人士,作者忍不住想從專業的角度來解讀一下這個社會熱點話題:如果我是範冰冰,那麽我會做哪些稅收籌劃?

  1.逃稅 vs 避稅

  首先我們要澄清逃稅和避稅的概念。在一般人的觀念裏,逃稅和避稅似乎是可以劃等號的同一概念,但實際上兩者是有本質區別的。

  簡單來說,逃稅是一種違反稅法規定,逃避稅款的非法行為,是一種罪行。而避稅是在不違反稅法規定的前提下,將納稅義務減至最低的合法行為,它是通過尋找並利用現行稅法中的漏洞來達到少交稅的目的。你可以說某一些避稅行為不道德,但是它的確不違法。現在市場上眾多事務所或者咨詢機構給客戶提供的稅務籌劃,絕大多數都是這一類不違法的避稅方案。

  打個比方,這就好像公司給你買一臺手提電腦作為辦公用,實價2000元,你讓商家開一張5000元的發票,然後回公司報銷,多出來的3000元落入了自己的口袋,這個就屬於非法行為。但是如果你去買一臺電腦,本來2000元的普通電腦已經足以滿足你的日常工作需求,但是你想在下班之後打遊戲,5000元的蘋果電腦效果明顯要好於普通電腦。

  考慮到這一點,你沒有自掏腰包購買蘋果電腦,而是乘機用公司的錢買下了一臺5000元的蘋果電腦,然後下班回家就敞開玩遊戲了,這個就不屬於非法行為,雖然這種行為不道德。

  那麽範冰冰的陰陽合同屬於哪一類呢?毫無疑問,一定是屬於逃稅的非法行為。如果我是範冰冰,我絕對不會選擇用這種方法來少繳稅款。那麽我會怎麽做呢?下面就拋磚引玉,介紹幾種針對像範冰冰這類高凈值人士的典型避稅方案。

  2.第一招:納稅實體的選擇

  不同的納稅實體實行的稅率是不一樣的,比如如果不考慮任何稅收優惠,公司的企業所得稅稅率是25%,而個人所得稅則按照不同所得類別(比如工資薪金、經營所得、勞務報酬等)實行不同的超額累進稅率,稅率級差在3% - 45%之間,下面列出的是綜合所得,經營所得和勞務報酬所適用的個人所得稅稅率:

一般來說,像範冰冰這樣的高凈值人士收入基本上都會適用最高一檔稅率,所以他們通過設立自己的公司,然後用公司的名義對外簽約,收取報酬就是一個很明智的選擇。這樣不僅可以適用較低的企業所得稅稅率25%,而且還可以扣除相應的成本費用,抵減利潤實現稅收最優化。

稅務 | 範冰冰可能會後悔,沒有及時看到這篇避稅文章

稅務 | 範冰冰可能會後悔,沒有及時看到這篇避稅文章

  一般來說,像範冰冰這樣的高凈值人士收入基本上都會適用最高一檔稅率,所以他們通過設立自己的公司,然後用公司的名義對外簽約,收取報酬就是一個很明智的選擇。這樣不僅可以適用較低的企業所得稅稅率25%,而且還可以扣除相應的成本費用,抵減利潤實現稅收最優化。

  如果他們的公司被認定為小型微利企業,即年應納稅所得額低於100萬,那適用的稅率就只有10%。

  如果他們可以合理地列支凈可能多的成本費用,甚至可以讓公司變成“虧損”,從而免交企業所得稅。

  這些都是中國現行所得稅法中存在著的一些漏洞。有錢人可以通過“合法”的手段避稅。

  不過,隨著中國稅法的逐步完善,未來中國應該也會慢慢把這些漏洞堵上。像澳洲的PSI法則,加拿大的Kiddie Tax Attribution法則就已經把通過納稅實體避稅,以及通過列支一些合法但不合理的費用避稅的漏洞給堵上了,未來中國也可能會走上這條道路。

  3.第二招:選擇避稅天堂

  這個方法一般是和第一個方法聯合起來一起用,選擇一些有區域性稅收優惠的地方作為公司的註冊地,享受各種優厚的稅收減免和地區補貼,即使這些公司並不在當地實際從事經營活動。

  目前中國大概有將近50項區域性稅收優惠政策,幾乎囊括了所有的省市區,比較著名的避稅天堂有新疆的霍爾果斯,江蘇的新沂,海南的海口,浙江的東陽等等,但是由於範冰冰事件的影響,目前國家正在著手整治這種濫用避稅天堂的亂象,具體請見8日智谷趨勢文章《範冰冰案後大量明星資本逃離霍爾果斯,中國的避稅天堂會倒下嗎?》。

  4.第三招:無形資產的分離

  先提一個小問題:範冰冰參加一場商業活動,露個面,拍幾張照,獲得報酬1000萬,請問範冰冰賺了多少錢?你可能會覺得這個問題怪怪的,難道不是1000萬嗎?

  對,也不對。

  範冰冰的確是拿到了1000萬酬勞。但是從一個稅收籌劃者的眼裏看,範冰冰本人其實並沒有拿到那麽多錢。我們會認為這筆錢分為兩個部分,第一部分是支付給範冰冰(肉身)的勞務費,這個和支付給路上發傳單的美女勞務報酬沒有什麽區別,第二部分是支付給範冰冰(名字,肖像等無形資產)的使用費,第二部分在1000萬中的占比明顯要高的多。

  當範冰冰沒有將兩者分離的時候,她拿到的1000萬全部要按勞務報酬交稅(稅率40%),兩者分離之後,第一部分按勞務報酬交稅(稅率40%),第二部分則按特許權使用費交稅(稅率20%),分離的稅負要比不分離的稅負低很多。

  如果範冰冰采用公司的形式來收這1000萬,即公司A收範冰冰的勞務費,公司B收範冰冰的無形資產使用費,那麽絕大多數收入都會歸於B。

  接下來的問題就是如何降低B的稅負?範冰冰可以選擇把B放在中國的稅收優惠地區,也可以選擇把B放到海外的避稅港,最好是和中國簽有雙邊稅收協定的國家,然後由信得過的第三方持有B,或者把B做成信托的方式,再對這個信托進行一些安排來大幅度降低整體稅負。

  5.第四招:設立家族信托

  設立家族信托無非有以下幾個目的:

  · 保護現有資產

  · 實現財產的代際傳承

  · 分攤收入,以達到稅收最優化

  像範冰冰這樣的明星的收入基本上呈現出如下特征:當紅的幾年,收入特別高,等到過氣後,收入會驟減,如果沒有事先做好稅收籌劃的話,當紅的幾年,每年要交掉將近一半的稅金,而過氣後,國家並不會因為她現在收入微薄而把她之前交的稅金退給她。這時候建立一個信托並根據自身情況對受益人做好合理的安排,就能起到平滑收入和稅金的作用,而不會出現一生中收入和稅金暴漲暴跌的困境。

  此外合理的設立受托人,不僅能夠按部就班的實現家族財產的代際傳承,還可以有效的規避遺產稅和資本利得稅。

  以上只是拋磚引玉和讀者討論幾種典型的避稅方案,重點主要放在所得稅上面。但是我們觀察範冰冰案件,範冰冰偷逃的除了所得稅之外,還有一塊營業稅(現在已經全部改為增值稅),關於增值稅籌劃的話題我們以後再另外撰文詳談。

(責任編輯:宋虹姍 HO031)
看全文
寫評論已有條評論跟帖用戶自律公約
提 交還可輸入500

最新評論

查看剩下100條評論

熱門新聞排行榜

和訊熱銷金融證券產品

【免責聲明】本文僅代表作者本人觀點,與和訊網無關。和訊網站對文中陳述、觀點判斷保持中立,不對所包含內容的準確性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保證。請讀者僅作參考,並請自行承擔全部責任。